Smlouva mezi Českou republikou a Kyperskou republikou o zamezení dvojímu zdanění

Od 1. ledna 2010 začne být účinná Smlouva mezi Českou republikou a Kyperskou republikou o zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu (dále jen „Smlouva“), která byla podepsána v Nikósii dne 28. dubna 2009.

V souladu s ustanovením článku 26 odst. 3 Smlouvy, kterým se začne provádět tato nová smlouva, přestanou být v platnosti a přestanou se provádět ve vztazích mezi Českou republikou a Kyperskou republikou ustanovení původní Smlouvy mezi vládou Československé socialistické republiky a vládou Kyperské republiky o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a z majetku, která byla podepsána v Praze dne 15. dubna 1980.

Smlouva byla připravena na základě vzorových modelů vypracovaných mezinárodními organizacemi OECD a OSN. Ve srovnání s původní Smlouvou došlo k podstatné změně obsahu. V této souvislosti upozorňujeme zejména na:

• Rozšíření konceptu stálé provozovny o tzv. službovou stálou provozovnu, která vznikne ve druhém smluvním státu v důsledku poskytování služeb na jeho území rezidentem prvního státu, a to po dobu delší než šest měsíců v jakémkoliv 12měsíčním období. Zisky z činnosti daňového rezidenta jednoho smluvního státu, přímo vykonávané ve druhém smluvním státu, mohou být tímto státem zdaněny, právě pokud zde v důsledku této činnosti vznikne daňovému rezidentovi prvního státu stálá provozovna.
• Osvobození dividend. V souladu se Směrnicí Rady 90/435/EHS o společném systému zdanění mateřských a dceřiných společností Smlouva plně osvobozuje dividendy (obecně podíly na zisku) ve státě zdroje v případech, kdy společník vlastní alespoň 10 % podílů na základním kapitálu či na hlasovacích právech po dobu alespoň jednoho roku. V ostatních případech bude aplikována 5% srážková daň. Podle původní Smlouvy mohly být dividendy zdaněny ve státě zdroje sazbou ve výši až do výše 10 %.
• Umožnění zdanění kapitálových zisků u tzv. nemovitostních společností státem polohy nemovitostí. Smlouva umožňuje, aby zisky z prodeje podílů na společnosti, jejíž majetek tvoří z více než 50 % nemovitosti umístěné v jednom smluvním státu, mohly být zdaněny tímto státem.
• Zdanění úroků výhradně státem rezidence příjemce. V souladu se Směrnici Rady 2003/49/ES, o společném systému zdanění úroků a licenčních poplatků mezi přidruženými společnostmi z různých členských států, ve znění Směrnice Rady 2006/98/ES budou úroky podléhat zdanění pouze v zemi rezidence poplatníka.  Podle původní Smlouvy mohly být úroky zdaněny ve státě zdroje sazbou až do výše 10 %.
• Zvýšení srážkové daně u průmyslových licenčních poplatků (včetně plateb za software) v zemi zdroje z 5 % na 10 %.
• Umožnění využití principu tržního odstupu pro úpravu daňového základu v případě daňových úniků způsobených převodními cenami u transakcí mezi sdruženými podniky.
• Prohlášení zápočtu daně jako společné metody pro vyloučení dvojího zdanění oběma státy.
• Zakotvení principu rovného zacházení s organizací a občany obou smluvních států.
• Připojení Protokolu ke Smlouvě obsahujícího modifikační klauzuli o automatickém snížení srážkové daně u licenčních poplatků v případě, že Česká republika sjedná výhodnější režim s jiným státem. Protokol dále opravňuje smluvní strany odebrat výhody poskytnuté Smlouvou kterékoliv osobě zneužívající Smlouvu pro zkrácení daně. 

Mgr. Michal Donné
Senior konzultant APOGEO